Коли прибуток КІК не оподатковується
Підстави звільнення прибутку контрольованої іноземної компанії від оподаткування в Україні: поріг доходу, договір про уникнення подвійного оподаткування, ефективна ставка і пасивні доходи.
Перевірте умови на своїх цифрах
Порухайте повзунки: результат рахується тим самим правилом, що й звіт у кабінеті.
- 28.1.2 договір з країною та пасивні доходи до 50%
- 28.3.1 сукупний дохід усіх КІК до 2 млн євро
Підстав кілька: звільнення стійке.
Звільнення не означає, що звіту немає
Більшість контрольованих іноземних компаній українських резидентів податку в Україні не створюють: їхній прибуток звільнено. Але звіт про КІК подається в будь-якому разі — у ньому позначається, на якій підставі прибуток не оподатковується. Позначити підставу неправильно означає подати недостовірні відомості.
Підстава, яка не залежить від країни: поріг доходу
Прибуток не оподатковується, якщо сукупний дохід усіх КІК однієї контролюючої особи з усіх джерел не перевищує еквівалент 2 000 000 євро на кінець звітного періоду (пп. 39².4.2 ПКУ, графа 28.3.1 звіту). Договір із країною компанії для цього не потрібен.
Три речі, на яких тут помиляються. По-перше, рахується дохід, а не прибуток. По-друге, дохід з усіх джерел, а не лише виручка: проценти, дивіденди та інші доходи теж входять. По-третє, складаються всі ваші компанії разом. KIK ON бере дохід інших ваших компаній зі збережених звітів і попереджає, якщо в якоїсь із них звіту ще немає.
Підстави, для яких потрібен договір
Якщо поріг перейдено, звільнення можливе за умови, що з країною компанії є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією, і виконується одна з двох умов (пп. 39².4.1 ПКУ):
- Ефективна ставка. Компанія фактично сплачує податок на прибуток за ставкою, не нижчою за 18% або нижчою не більше ніж на 5 відсоткових пунктів — тобто від 13%. Графа 28.1.1.
- Пасивні доходи. Частка пасивних доходів — процентів, дивідендів, роялті, оренди — не перевищує 50% доходу з усіх джерел. Графа 28.1.2.
Якщо пасивних доходів більше, вони можуть бути визнані активними, коли компанія сама виконує суттєві функції, несе ризики й має для цього персонал та активи (графа 28.2). Перелік договорів і дати їхньої чинності — у довіднику.
Окремі підстави
Незалежно від договору звільняється прибуток публічної компанії, акції якої обертаються на визнаній фондовій біржі (графа 28.3.2), і організації, яка за законодавством своєї країни провадить благодійну діяльність і не розподіляє дохід засновникам (графа 28.3.3).
Якщо звільнення немає
Тоді рахується скоригований прибуток: прибуток до оподаткування за звітністю з коригуваннями, які перелічує кодекс. Частка контролюючої особи в ньому включається до її доходу. Для фізичної особи податок становить 18% і 5% військового збору; на прибуток, фактично виплачений до подання звіту, — 9%. Податок зменшується на податок на прибуток, сплачений компанією за кордоном, пропорційно частці.
Порахувати результат для своєї компанії можна без реєстрації: розрахунок покаже і підставу звільнення, і суму податку, якщо вона виникає.
Стежити протягом року
Поріг доходу перевіряється на кінець року, коли змінити вже нічого не можна. У кабінеті є моніторинг: ви вносите дохід щокварталу, а сервіс показує, скільки залишилося до порогу, і чи є в кожної компанії запасна підстава звільнення на випадок, якщо його буде перейдено.
Про звільнення й податок
Усі правила розрахунку й те, що ще не підтверджено, зібрано в розділі «Норми та джерела».
Норми та джерелаЧи треба подавати звіт, якщо прибуток звільнено
Так. Звільнення стосується податку, а не звіту. У звіті позначається підстава звільнення, а сума звільненого прибутку вноситься окремою графою.
Як рахується поріг 2 000 000 євро
За сукупним доходом усіх контрольованих іноземних компаній однієї контролюючої особи з усіх джерел, за даними фінансової звітності, у перерахунку в євро за офіційним курсом на кінець звітного періоду. Одна компанія може пройти поріг, а разом із другою — ні.
Що таке ефективна ставка
Податок на прибуток, фактично сплачений компанією, поділений на її прибуток до оподаткування і помножений на 100. Для звільнення вона має бути не нижчою за 13%.
Який податок, якщо звільнення немає
Для фізичної особи — 18% податку на доходи і 5% військового збору з частки скоригованого прибутку; 9% замість 18%, якщо прибуток фактично виплачено до подання звіту. Для української компанії частка прибутку КІК збільшує об’єкт податку на прибуток.
Сусідні теми
Підготуйте звіт про КІК до строку
Кабінет безкоштовний до 1 травня 2027 року. Вхід за посиланням на пошту, без пароля й без картки.